居民企业股息红利企业所得税政策是根据中国《企业所得税法》及相关法规制定的，旨在规范居民企业股息红利的税收处理，促进资本市场健康发展。以下是主要政策内容和要点：
一、政策背景
为贯彻落实税收法定原则，规范居民企业股息红利的税收处理，财政部、国家税务总局于2019年发布《关于企业所得税若干问题企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2019〕54号），明确居民企业股息红利的所得税处理方式。
二、股息红利企业所得税政策内容
1. 适用范围
- 中国境内居民企业（即在中国境内注册、实际管理机构在中国的居民企业）向中国境外居民企业分配的股息红利；
- 中国境外居民企业向中国境内居民企业分配的股息红利（需符合税收居民身份认定）。
2. 税收处理方式
- 免税政策：居民企业向其他居民企业分配股息红利，暂免征收企业所得税；
- 对境外居民企业：若境外居民企业在中国境内设立机构、场所，且实际管理机构在中国，应就其在中国境内取得的股息红利，按20%的税率缴纳企业所得税。
3. 税收优惠的适用条件
- 居民企业向其他居民企业分配股息红利，暂免征收企业所得税；
- 对于境外居民企业，若其在中国境内设立机构、场所，且实际管理机构在中国，应就其在中国境内取得的股息红利，按20%的税率缴纳企业所得税。
三、政策实施时间
- 暂免征收企业所得税：自2019年1月1日起实施；
- 对境外居民企业：自2019年1月1日起按20%税率缴纳企业所得税。
四、政策影响
- 减轻企业税负：居民企业向其他居民企业分配股息红利，暂免征税，有利于企业间资金流动和资源配置；
- 促进境内资本市场发展：通过降低税收成本，鼓励境内企业投资境外市场，推动资本市场国际化；
- 对境外居民企业：需按20%税率缴纳企业所得税，可能增加其税负，但有利于规范境外投资行为。
五、政策适用的例外情况
- 若境外居民企业在中国境内设立机构、场所，且实际管理机构在中国，应就其在中国境内取得的股息红利，按20%的税率缴纳企业所得税；
- 若境外居民企业在中国境内未设立机构、场所，则暂不征收企业所得税。
六、政策依据
- 《中华人民共和国企业所得税法》；
- 《关于企业所得税若干问题企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2019〕54号）；
- 《国家税务总局关于企业所得税若干税收政策的通知》（国税发〔2009〕31号）。
七、相关税务处理
- 股息红利的确认：企业应确认股息红利的收入；
- 免税处理：暂免征税；
- 纳税义务人：居民企业向其他居民企业分配股息红利，暂免征税；
- 对境外居民企业：按20%税率缴纳企业所得税。
八、政策调整
- 2023年，国家税务总局发布《关于进一步支持小微企业发展的有关税收政策》（税总函〔2023〕113号），对部分股息红利政策进行调整，进一步减轻企业税负。
九、总结
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 适用对象 | 中国境内居民企业向其他居民企业分配的股息红利；中国境外居民企业向中国境内居民企业分配的股息红利 |
| 税收处理 | 暂免征收企业所得税（居民企业）；按20%税率缴纳企业所得税（境外居民企业） |
| 实施时间 | 2019年1月1日起 |
| 适用条件 | 无特殊限制，但需符合税收居民身份认定 |
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