进项税额转出分录

在会计中，进项税额转出是指企业将已经抵扣的、但因某些原因不能抵扣的进项税额，重新转回销项税额的处理。通常发生在以下几种情况：

一、进项税额转出的常见原因

1. 用于非应税项目（如用于免税项目、集体福利、个人消费等）；
2. 用于简易计税项目；
3. 因自然灾害、意外事故等导致货物毁损、灭失；
4. 因退货、换货、折让等导致进项税额无法抵扣；
5. 因税务机关检查发现进项税额未抵扣；
6. 因企业合并、分立等原因导致进项税额无法抵扣。

二、进项税额转出的会计分录

1. 确认进项税额转出（借方）

2. 转出进项税额后，结转成本或费用（贷方）

三、举例说明

假设：

• 企业购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款 100,000 元，增值税 13,000 元，已抵扣进项税额 13,000 元。
• 该原材料用于非应税项目（如用于职工福利），无法抵扣进项税额。

分录：

1. 购入原材料时：

   原材料 100,000
   应交税费——应交增值税（进项税额） 13,000

2. 确认进项税额转出：

   应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13,000
   应交税费——应交增值税（进项税额） 13,000

3. 转出进项税额后，结转成本：

   应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13,000
   原材料 13,000

四、注意事项

• 进项税额转出属于增值税的处理，不是会计利润的一部分。
• 进项税额转出需在当期处理，不能跨期。
• 转出后的进项税额需在当期的增值税纳税申报中进行调整。

五、实务操作建议

• 企业应根据实际业务情况，准确判断进项税额是否可以转出。
• 建议在财务软件中设置“进项税额转出”科目，便于核算。
• 保持凭证清晰、分类明确，便于税务检查。

如需更详细的分录（如涉及多个项目、多期等），可以提供具体业务情况，我可以帮你进一步分析。

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